近些年，越来越多的英国家庭因为未能提前规划好遗产税（IHT）而付出巨款。英国国家统计局（ONS）的最新调查结果显示，英国在2022/2023年征收的IHT收入高达惊人的70.9亿英镑，比上一年增长了17.2%。
研究表明，房产增值和通货膨胀的共同作用推高了缴纳遗产税的家庭数量和金额，但更多是由于很多家庭未能提前规划降低遗产税而造成的。
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什么是遗产税 (Inheritance Tax, IHT)？
遗产税，指的是在个人去世后，对其遗产的转让进行征收税款。这包括个人的财产、房产、金钱和其他资产。
目前，英国遗产税的零税率区间（Nil Rate Band，NRB）已被固定在32.5万英镑，并将一直维持到2028年。这意味着个人的总遗产价值在32.5万英镑以下时，不需要支付遗产税。然而，在超过这个数额之后，遗产将以标准税率的40%纳税。
但值得一提的是，有多种方式可以帮助个人减少遗产税的负担，包括各种免税额、减免和津贴。
对于已婚夫妇和民事伴侣来说，还有一个重要的优势：他们有权将他们去世时未使用的免税额转让给他们中存活的伴侣。这意味着，实际上，他们的共同零税率范围可以达到65万英镑。
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哪些财产的赠予及继承需要考虑遗产税？
在赠予的范围内，您可以送出金钱、房产、土地、珠宝、股票，或是其他有价值的财物。通常情况下，赠予意味着将这些财物的全部价值无条件地转让给另一人。
然而，也存在一些例外情况，称为非全部赠予。一个典型例子是当某人以低于实际价值的价格将房产卖给自己的子女时。在这种情况下，房产的实际价值与售价之间的差额会被视为一种赠予。
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哪些情况可以豁免遗产税？
在英国的遗产税法规中，在一些情况下可以不计入遗产税。这些情况包括：
①财产转移给配偶或民事伴侣；
②赠予慈善机构、政府机关或其他有税额豁免资格的机构；
③每年礼物额度：在纳税年度内，您可以向任何人赠送任意数量的礼物，每人最多 250 英镑。此外，每个纳税年度（每年4月6日至次年4月5日），您还可以赠送总值等于或低于 3,000 英镑的礼物，而无需支付遗产税。
④结婚或民事典礼礼物：父母最多可以赠送子女 5,000 英镑，祖父母或曾祖父母可赠送最多 2,500 英镑。新郎新娘之间或民事伴侣之间可赠送最多 2,500 英镑，其他亲戚或朋友最多可以赠送 1,000 英镑。
⑤常规支出：如果您支出一些常规费用，例如为子女支付房租、为未满 18 岁子女的存款或为年老的亲戚提供经济援助，只要这些支出是从您的每月收入中支付的，并且不会影响您的日常生活，那么这些费用通常不会计入遗产税。
⑥7年规则：如果在去世前七年赠与财产，并且在七年内没有去世，那么通常不需要支付遗产税（除非赠与的财产是信托的一部分，那么需按照信托规定计算税款）。
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遗产税 (IHT) 的七年规则是什么？有何限制？
目前有许多可用的赠与津贴可以帮助抵消部分或可能全部因个人的遗产而应支付的遗产税。一般而言，赠送资产是降低IHT的最明智选择，但一定要注意“七年规则”——因为在7年内去世并超过£325,000的赠予可能需参照赠予礼物和死亡时间之间的年数及相应递减的税率支付遗产税。
当然，任何赠与也都可能符合“潜在豁免转让” (Potential Exempted Transfers，PET) 的条件。通常是指在某些情况下，尽管您进行了赠与，但仍有可能免除遗产税。这种情况下，赠与的财产不会计入您的遗产总额。
只要捐赠者在转让之日后存活七年并且没有从赠与中获得任何进一步的利益。那么，无论任何赠与的价值如何，都将免除遗产税。
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去世日前七年内的赠送有豁免吗？
这里我们举一个具体例子方便大家理解：
享年85岁的Catherine于2017年5月1日去世。她去世时没有配偶或法定民事伴侣。在Catherine去世前的九年间，她进行了三次赠予：
在去世九年前，她赠送给哥哥Robert 50,000英镑；
在去世四年前，她赠送给姐姐Linda 325,000英镑；
在去世三年前，她赠送给朋友Kellen 100,000英镑。
Catherine去世后，她的遗产仍然价值 400,000英镑，将由其他法定继承人继承。这个情况下，谁需要缴纳遗产税呢？
首先，哥哥Robert是无需缴交遗产税的，因为这份礼物是在Catherine去世超过七年前赠送的。
其次，姐姐Linda也不需要缴交遗产税，因为虽然这份礼物是在Catherine去世的七年内赠送的，但金额在 £325,000的免税门槛内。
但Catherine的朋友Kellen需要缴纳遗产税，因为这份遗产是在Catherine去世的七年内赠送的，并且Catherine的姐姐在更早的时间已经用完了£325,000的免税额。因此，Kellen需要按照上表的税率计算遗产税，即£100,000 x 32% (即3-4年的税率) = £32,000。
最后的£400,000将由法定继承人承担40%的遗产税，因为这份遗产是在Catherine去世后继承的，按照3年内的税率计算，所以法定继承人需要缴纳的遗产税金额为：£400,000 x 40% = £160,000。
对于大家最关心的房产和股票等遗产税的计算，我们整理了一些详细的解释：
房屋传承
在英国，个人可以在去世后将房屋传给丈夫、妻子或同居伴侣，而无需担心遗产税问题。他们也可以继续住在房屋里，不用缴税。
但如果个人在遗嘱中将房屋留给其他人，那么房屋的价值将计入遗产总额。不过，好就好在，英国的遗产税法规提供了一些税收优惠的机会：
①传给子孙后享受免税：如果您将房屋留给子女（包括领养子女、寄养子女或继子），或者是您的孙子女，您的免税门槛可以提高到 50 万英镑。这意味着只有当您的遗产总额超过这个数字时，才需要考虑遗产税问题。
②生前赠与：如果您决定在世时将房产赠与他人，也有好消息。只要您搬出并继续居住 7 年，通常就不需要缴纳遗产税。当然，也有一些小小的条件需要满足：
＊您需要按照当地类似出租房的价格向新房主支付租金；
＊您需要承担相关的账单；
＊您必须在房产中居住至少 7 年。
如果不满足这些条件，那么赠与的房产将被视为“有保留的赠与”，并在个人去世时计入遗产总额。（有保留的赠与是指，将某物赠与他人，但继续从中受益）。
但有一个例外情况，如果您只赠送部分房产，或者新房主也打算居住在房产内，那么一般而言您也不必支付。
最后，如果个人在赠与房产后的 7 年内不幸去世，其房屋将被视为赠与，同样适用“7年规则”。这意味着在这个时期内，可能还会涉及遗产税问题。
现金和股票
好消息是，如果您继承的是现金或股票，一般不用立刻支付所得税或资本收益税。英国的遗产税海关总署（HMRC）会在需要时与您联系，以确保正确处理税款。
然而，在某些情况下，您可能需要支付所得税：
①继承金钱后的利息收入；
②继承股票后获得的股息；
如果有必要缴税，遗产代理人（也叫遗产执行人或遗产管理人）通常会提供一个名为“R185（遗产收入）”的表格。这份表格详细列出了从传承人去世到遗产转移至您名下期间所需支付的所得税。如果您需要填写自我评估报税表或向HMRC申请退税，您将需要使用这份表格。
如果您决定出售继承的股票，并且这些股票在继承时升值，那么您可能需要支付资本利得税。这意味着您需要纳税的部分是卖出时股票的升值部分，而不是整个遗产金额。
养老金继承
关于英国养老金，我们在往期文章里有详细介绍：罢工就涨薪，养老金还能避税？这个国家为何有全世界最完善的养老制度？
一般而言，固定福利养老金（DB）通常会支付给逝者的受抚养人，如配偶、同居伴侣或23岁以下的子女。然而，有时根据养老金计划的规定，也可以将养老金支付给其他人。但请注意，未经授权的支付可能会征收高达55%的税收。
如果继承的是固定缴费养老金（DC），可以指定另一个人来领取生前未使用的资金。在去世时，这笔资金必须在灵活支取基金中。
然而，如果养老金账户的所有者在去世时未满75岁，并且符合以下任何一种情况，那么可能需要考虑缴税：
①养老金提供者在去世后超过2年才向您支付养老金；
②养老金账户的价值超过1,073,100英镑（即"最大终身免税额"）；
③养老金账户的拥有者在2014年12月3日之前去世，而您用这笔钱购买了年金。
这些情况可能需要支付额外的税款，具体情况可以咨询专业财富顾问。
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居住在英国境外的人去世时怎么处理遗产税？
对于那些居住在英国之外的人，当ta不幸离世时，继承税仅适用于在英国的资产，如房产或银行账户。这意味着ta在国外的银行账户、海外养老金以及在信托基金和开放式投资公司中持有的资产通常被排除在遗产税范围之外。
以下是一些不需要缴纳遗产税的“除外资产”的例子：
①银行或邮局的外币账户。
②海外积累的养老金。
③信托基金和开放式投资公司持有的资产。
需要注意的是，如果您在信托基金或政府金边债券中持有资产，或者是现役军人，可能会有不同的规定。如果您不确定自己的资产是否被排除在外，建议咨询HRMC遗产税和遗嘱认证帮助热线或专业的资产管理公司。
此外，要了解在英国税务局看来，您是否被视为居住在英国是根据以下条件之一来判断的：
①在过去的20年中，您有15年的时间居住在英国；
②在过去3年中的任何时候，您拥有在英国的永久住所。
最后，如果英国和您所居住的国家对相同的资产都征收遗产税，您的遗产执行人可以通过双重征税条约来减轻税款负担。
圣玛丽私人财富作为英国本土机构，专业团队对财富管理有多年丰富的经验，愿为您提供全方面支持服务。如果您对英国遗产税及税务规划感兴趣，欢迎联系咨询我们。
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